Актуальные изменения в налоговом законодательстве России в 2025-2026 годах
В 2025 и 2026 годах российское налоговое законодательство претерпевает
ряд существенных изменений, которые затронут практически все сферы
бизнеса. В рамках масштабной налоговой реформы, утвержденной
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, вводятся новые ставки
налогов, корректируются условия применения специальных режимов и
появляются новые сборы. Для юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей крайне важно заранее подготовиться к этим
нововведениям, чтобы адаптировать свои бизнес-процессы и избежать
штрафных санкций. В этой статье мы подробно рассмотрим ключевые
изменения и дадим практические рекомендации.
Повышение основной ставки НДС до 22%
Одним из наиболее значимых и чувствительных для экономики нововведений
является повышение основной ставки налога на добавленную стоимость
(НДС) с 20% до 22%. Новая ставка начнет действовать с 1 января 2026
года и будет применяться ко всем товарам, работам и услугам,
отгруженным или оказанным начиная с этой даты, вне зависимости от даты
заключения договора. Важно отметить, что льготные ставки НДС в размере
10% (для социально значимых товаров) и 0% (в частности, для экспорта)
сохраняются. Особое внимание следует уделить переходному периоду. Ниже
в таблице представлены разъяснения по применению ставок в различных
ситуациях (для ОСНО).
Ситуация
Применяемая ставка НДС
Пояснение
Отгрузка товаров в 2025 г., оплата в 2026 г.
20%
Налоговая база определяется на момент отгрузки. Корректировка
при получении оплаты не требуется.
Аванс получен в 2025 г., отгрузка в 2026 г.
20/120 с аванса, 22% при отгрузке
При получении аванса продавец исчисляет НДС по расчётной ставке
20/120. При отгрузке в 2026 году применяется ставка 22%, а ранее
уплаченный с аванса налог принимается к вычету.
Возврат в 2026 г. товара, купленного в 2025 г.
20%
Продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру, применяя
ставку, действовавшую на момент реализации.
Эти изменения потребуют от компаний пересмотра договорных отношений с
контрагентами, обновления учетных систем и программного обеспечения
для корректного формирования счетов-фактур и налоговой отчетности.
[1] Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
[2] Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@
[3] Письмо ФНС России от 11.12.2025 N АБ-4-20/11176@
Изменения в Упрощенной системе налогообложения (УСН)
Упрощенная система налогообложения, популярная среди малого и среднего
бизнеса, также подверглась значительным корректировкам. Главное
нововведение — поэтапное введение обязанности уплачивать НДС для
налогоплательщиков на УСН при превышении определенных порогов дохода.
С 1 января 2026 года компании и ИП на УСН будут обязаны платить НДС,
если их доходы за предшествующий год превысили 20 миллионов рублей.
Этот порог будет постепенно снижаться: до 15 млн рублей в 2027 году и
до 10 млн рублей в 2028 году. Это нововведение требует от
предпринимателей, приближающихся к данным лимитам, заранее
подготовиться к ведению учета НДС и работе с этим налогом. В то же
время, были проиндексированы и повышены лимиты для сохранения права на
применение самого спецрежима УСН. С 2026 года они составят:
Предельный размер годового дохода: 490,5 млн рублей.
Предельная остаточная стоимость основных средств: 218 млн рублей.
Кроме того, с 2026 года расширяется перечень расходов, которые можно
учитывать при расчете налога на УСН с объектом «доходы минус расходы».
В него включены затраты на модернизацию и реконструкцию нематериальных
активов, а сам перечень становится открытым, что дает больше гибкости
в учете затрат.
[1] Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ [2] Приказ
Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734
Изменения в налоговом администрировании
С 1 сентября 2026 года вступают в силу поправки, которые меняют
процедуры налогового контроля. Среди ключевых нововведений:
Дистанционное рассмотрение материалов: Налоговые органы смогут
рассматривать материалы проверок с использованием
видео-конференц-связи.
Расширение полномочий: В рамках дополнительных мероприятий
налогового контроля инспекторы получат право проводить осмотр
территорий и помещений, а также выемку документов и предметов.
Проверка текущего года: При проведении выездной налоговой проверки
инспекция сможет проверить налоговые периоды текущего календарного
года, которые истекли на момент вынесения решения о проведении
проверки.
Централизация контроля: Закрепляется правило, согласно которому
камеральную проверку может провести не только инспекция по месту
подачи декларации, но и любой другой налоговый орган,
уполномоченный ФНС. Аналогичный порядок вводится и для
рассмотрения жалоб. О таком нестандартном порядке
налогоплательщика должны будут уведомить.
Новый порядок уменьшения штрафов
Еще одно важное изменение, вступающее в силу с 1 сентября 2026 года,
касается порядка снижения штрафов за налоговые правонарушения. Если
ранее максимальный предел снижения штрафа при наличии смягчающих
обстоятельств не был законодательно установлен, то теперь вводится
четкое ограничение: размер штрафа может быть уменьшен не более чем в
10 раз по сравнению с первоначально начисленной суммой. При этом
минимальный порог снижения — в 2 раза остается без изменений.
Нововведение ограничивает возможность значительного снижения санкций
даже при наличии весомых смягчающих факторов. Эти изменения требуют
от налогоплательщиков большей внимательности и готовности к новым
форматам взаимодействия с контролирующими органами.
[1] Федеральный закон от 23.07.2025 № 227-ФЗ [2] Федеральный
закон от 28.11.2025 № 431-ФЗ
Изменения по страховым взносам и МРОТ
С 1 января 2026 года произойдут важные изменения, влияющие на расчет
заработной платы и страховых отчислений. Во-первых, устанавливается
новый Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) в размере 27 093 рубля в
месяц, что почти на 21% выше показателя 2025 года (22 440 рублей). Это
повлечет за собой необходимость пересмотра заработных плат
сотрудников, чьи оклады ниже нового минимума, а также повлияет на
расчет пособий по временной нетрудоспособности и других социальных
выплат.
Во-вторых, увеличивается единая предельная величина базы для
исчисления страховых взносов. На 2026 год она установлена в размере 2
979 000 рублей (в 2025 году — 2 759 000 рублей). С выплат работнику,
превышающих этот лимит в течение года, страховые взносы уплачиваются
по пониженному тарифу.
[1] Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ [2] Постановление
Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705
Новый технологический сбор
С 1 сентября 2026 года вводится новый вид обязательного платежа —
технологический сбор. Его будут уплачивать организации и ИП, которые
производят в России или ввозят на ее территорию электронную
компонентную базу (электронные модули) и продукцию с ее содержанием.
Перечень такой продукции будет утвержден Правительством РФ. Размер
сбора будет фиксированным за каждую единицу продукции, но не более 5
000 рублей. Это нововведение направлено на поддержку отечественных
производителей электроники и развитие отрасли. [1] Федеральный закон
от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Как бизнесу подготовиться к новым реалиям?
Предстоящие изменения в налоговом законодательстве носят комплексный
характер и требуют от бизнеса серьезной подготовки. Повышение НДС,
реформа УСН, новые правила администрирования и другие нововведения
требуют не просто поверхностной адаптации, а глубокого стратегического
пересмотра бизнес-модели. Необходим профессиональный подход к
налоговому структурированию и выбору оптимальной модели ведения
деятельности. Наша команда экспертов готова помочь вам разобраться во
всех тонкостях реформы. Мы предлагаем комплексные консультации,
проведем аудит вашей текущей структуры и разработаем индивидуальную
дорожную карту для безболезненного перехода на новые правила. Мы
поможем обеспечить вашему бизнесу безопасность и процветание в новой
налоговой реальности!
Получите бесплатную консультацию от эксперта IQT
Выберите удобный формат встречи
Перед консультацией подписываем NDA о неразглашении
Укажите контактные данные
Проверка уже назначена или только ожидается?
Поможем оценить риски и выстроить правильную линию защиты
Выберите удобный формат встречи
Перед консультацией подписываем NDA о неразглашении
Налоговый консалтинг
