Дробление бизнеса в 2026 году остается одним из ключевых налоговых рисков для компаний и предпринимателей, которые используют несколько ООО, ИП, патентов, УСН или смешанную структуру группы. Само по себе наличие нескольких юридических лиц не запрещено. Проблема возникает тогда, когда формально самостоятельные компании или ИП фактически работают как единый бизнес, а разделение используется исключительно или преимущественно для снижения налогов.

На 2 июля 2026 года подход ФНС строится на статье 54.1 НК РФ, судебной практике, письмах ФНС по дроблению бизнеса и специальных правилах налоговой амнистии, введенных Федеральным законом № 176-ФЗ. В рекомендациях ФНС дробление определено как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, контролируемыми одними и теми же лицами, если такая структура направлена исключительно или преимущественно на занижение налогов за счет специальных режимов.

Что изменилось к 2026 году

Главное изменение последних лет — у бизнеса появилась налоговая амнистия по дроблению за периоды 2022–2024 годов. Она работает не как «прощение всем», а как механизм прекращения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов при добровольном полном или частичном отказе от дробления в 2025–2026 годах.

Второе важное изменение — налоговая нагрузка на УСН стала иной. С 2025 года упрощенцы признаются плательщиками НДС, а с 2026 года при доходах за 2025 год выше 20 млн рублей возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС; при этом действуют специальные ставки 5% и 7%, а основная ставка НДС с 2026 года увеличена до 22%.

Третье изменение — лимиты УСН в 2026 году индексируются. Максимальный доход для применения УСН в 2026 году составляет 490,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств — 218 млн рублей.

Это важно для оценки дробления: ФНС смотрит не только на каждое ООО или ИП отдельно, а на то, не была ли единая деятельность искусственно распределена между участниками группы.

Что ФНС считает дроблением бизнеса

ФНС и суды оценивают не один формальный признак, а совокупность обстоятельств. Налоговый орган должен доказать, что группа лиц фактически вела деятельность одного хозяйствующего субъекта, а разделение было направлено исключительно на налоговую выгоду. Налогоплательщик, в свою очередь, вправе доказывать самостоятельность участников группы и наличие разумных экономических причин выбранной структуры.

Проще говоря, законная группа компаний — это когда у каждого участника есть своя функция, ресурсы, управленческая самостоятельность, экономический смысл и предпринимательский риск. Дробление — это когда несколько ООО или ИП существуют на бумаге, но фактически продают один продукт, используют одних сотрудников, один офис, общий бренд, общую кассу, общих клиентов и управляются из одного центра.

Основные признаки дробления бизнеса в 2026 году

1. Единый центр управления

Самый опасный признак — когда решения по всем компаниям или ИП принимает одно и то же лицо: собственник, управляющий партнер, финансовый директор, главный бухгалтер, родственник или фактический бенефициар. ФНС отдельно указывает на наличие единого контролирующего лица как характерный признак схемы. 

Риск усиливается, если директора формально разные, но они не принимают самостоятельных решений, не ведут переговоры, не утверждают цены, не распоряжаются деньгами и не несут реальной ответственности за бизнес.

2. Единая предпринимательская деятельность

ФНС исходит из того, что дробление возникает при разделении единой деятельности между формально самостоятельными лицами. Например, одно лицо продает товар, второе принимает оплату, третье оказывает сопутствующие услуги, четвертое владеет помещением, но для клиента это один бизнес с единым результатом.

Сам по себе производственный или сервисный цикл может быть распределен между компаниями. Но если разделение не имеет деловой цели, кроме сохранения УСН, патента, льготных ставок или ухода от НДС, это будет ключевым аргументом налогового органа.

3. Искусственное создание новых компаний при приближении к лимитам

Типовая схема — бизнес растет, выручка приближается к лимиту спецрежима, после чего появляются новые ООО или ИП на УСН/ПСН. При этом клиенты, сотрудники, сайт, телефоны, офис и управленческий центр остаются теми же.

В письме от 16.07.2024 ФНС прямо указывает, что создание новых юридических лиц при расширении бизнеса с единственной целью получения преимуществ спецрежима является недопустимым. 

4. Распределение выручки между взаимозависимыми лицами

Если выручка одного бизнеса искусственно распределяется между несколькими участниками группы, чтобы каждый оставался в пределах лимитов УСН или патента, это один из базовых признаков дробления. Верховный Суд характеризует дробление как искусственное распределение доходов между несколькими лицами, прикрывающее деятельность одного хозяйствующего субъекта. 

Особенно рискованно, когда клиент не выбирает конкретное юрлицо, а его просто «раскидывают» между ООО или ИП в зависимости от лимитов, кассы, ставки налога или загруженности счетов.

5. Отсутствие самостоятельности участников группы

Формальная самостоятельность в ЕГРЮЛ или ЕГРИП не спасает, если фактически участники группы не принимают самостоятельных решений. ФНС называет отсутствие самостоятельности подконтрольных лиц при принятии решений одним из характерных признаков дробления. 

Проверяется, кто согласует договоры, цены, скидки, найм сотрудников, маркетинг, закупки, движение денег и работу с клиентами. Если все управляется централизованно, риск высокий.

6. Общие сотрудники и кадровая база

Опасный признак — одни и те же сотрудники фактически работают на несколько компаний, но оформлены только в одной. Например, администраторы, менеджеры продаж, бухгалтерия, юристы, закупщики, кладовщики, водители, IT-специалисты обслуживают всю группу без реального разделения функций и договорной базы.

ФНС указывает на использование общих сотрудников и иных ресурсов как на характерный маркер схемы. 

7. Общие помещения, оборудование и активы

Если все участники группы используют один офис, склад, производство, торговый зал, кассовую зону, оборудование, транспорт или программное обеспечение, но документы оформлены формально или без рыночной оплаты, это усиливает позицию ФНС.

Риск особенно высок, когда активы принадлежат одному участнику, а остальные используют их бесплатно, по символической цене или без понятной экономической логики.

8. Общий бренд, сайт, телефоны и каналы продаж

ФНС обращает внимание на общую организационную деятельность, общие ресурсы и средства индивидуализации. Поэтому риск возникает, если несколько компаний работают под одним брендом, используют один сайт, один телефон, один отдел продаж, один Telegram-канал, одну CRM, общий прайс и общую рекламу.

Сам по себе единый бренд не запрещен, но он должен быть юридически и экономически оформлен: лицензии, франчайзинг, агентская модель, договоры оказания услуг, понятные платежи, самостоятельные функции участников.

9. Общие контрагенты и поставщики

Если все компании группы закупают у одних поставщиков, продают одним клиентам, используют одинаковые договоры и согласуют условия через один центр, это может указывать на искусственное разделение бизнеса.

Особенно плохо выглядит ситуация, когда контрагентам безразлично, с каким юрлицом работать, а документы оформляются задним числом или по указанию головной компании.

10. Формальное разделение единого процесса

ФНС прямо выделяет дробление единого процесса как характерный признак. Например, ресторан формально разделяет кухню, бар, доставку и аренду между разными ИП; фитнес-клуб выводит тренеров на самозанятость или ИП, но фактически управляет их графиком, ценами и клиентами; торговая сеть делит магазины между родственниками, хотя закупки, персонал и управление централизованы.

11. Родственники и номинальные участники

Работа с родственниками сама по себе не является дроблением. ФНС в обзоре 2024 года отдельно указывает, что ведение предпринимательской деятельности с участием членов одной семьи само по себе не доказывает схему. Но если родственники формально зарегистрированы как ИП или учредители, а реальных предпринимательских функций не выполняют, риск становится существенным. 

Ключевой вопрос: принимает ли каждый участник самостоятельные управленческие решения, распоряжается ли своими ресурсами и несет ли предпринимательский риск.

12. Учредитель или руководитель одновременно выступает как ИП

Распространенный риск — компания на ОСНО заключает договоры с ИП, который является ее учредителем, директором, родственником собственника или фактическим управляющим. Такие отношения не запрещены автоматически, но ФНС указывает, что хозяйственная деятельность общества совместно с учредителем или руководителем-ИП может свидетельствовать о дроблении, если направлена исключительно на минимизацию налоговых обязательств. 

13. Внутригрупповые договоры без реального экономического смысла

Аренда, субаренда, агентские договоры, договоры услуг, займы, управленческие услуги и лицензионные платежи внутри группы должны соответствовать реальности. Если документы есть, но фактического оказания услуг нет, цены нерыночные, оплата не производится или договор нужен только для перераспределения выручки, это аргумент в пользу дробления.

14. Единая бухгалтерия и финансовое управление

ФНС обычно анализирует, кто ведет учет, кто контролирует счета, кто распределяет платежи, кто оплачивает общие расходы. Если один бухгалтер или финансовый директор управляет всеми потоками группы, а компании не могут объяснить свою самостоятельную финансовую политику, риск повышается.

При отказе от дробления налоговый орган вправе запрашивать информацию о составе участников группы, контролирующих лицах, доходной и расходной частях декларации с консолидированными показателями и иные пояснения.

15. Персонал оформлен не там, где фактически работает

Риск возникает, когда сотрудники оформлены в одной компании, а работают на другую; когда люди переводятся между ООО без изменения функций; когда один отдел продаж обслуживает всех участников группы; когда самозанятые или ИП фактически встроены в штатный процесс.

Это особенно чувствительно для фитнеса, общепита, медицины, строительных компаний, производств, логистики, маркетплейсов и сетевого ритейла.

16. Нет собственной деловой цели у каждого участника

Налоговая выгода не может быть самостоятельной деловой целью. ФНС в письме 2024 года прямо указывает: если главная цель структуры — получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, в признании такой выгоды может быть отказано. 

У каждого участника группы должен быть понятный ответ на вопросы: зачем он создан, какую функцию выполняет, почему без него бизнес работал бы хуже, какие риски он несет, какие активы и сотрудники ему нужны.

17. Участники группы не несут предпринимательский риск

Самостоятельный бизнес несет риск: аренда, зарплата, закупки, реклама, дебиторка, претензии клиентов, ответственность перед поставщиками. Если участник группы получает гарантированную маржу, не несет расходов, не ищет клиентов, не отвечает за результат и полностью зависит от головной компании, это выглядит как формальный элемент схемы.

18. Продолжение схемы через новую группу лиц

В 2026 году особенно важно учитывать антизлоупотребительные правила амнистии. Если после прекращения обязанности за 2022–2024 годы бизнес продолжит дробление в 2025 или 2026 годах через другую группу лиц, контролируемую теми же лицами, обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов может быть возложена на новую группу.

То есть нельзя просто закрыть старые ООО, открыть новые и продолжить прежнюю модель.

19. Частичный отказ от дробления без реального сокращения схемы

ФНС допускает частичный добровольный отказ от дробления. Но если доля деятельности, которая продолжает вестись через схему, не уменьшилась или увеличилась, амнистируемая обязанность не прекращается.

Поэтому формальный перевод одной компании на ОСНО при сохранении основной схемы на других участниках может не сработать.

20. Дробление ради НДС на УСН

В 2026 году отдельный риск связан с НДС. УСН больше не означает автоматическое отсутствие НДС для всех. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн рублей, у упрощенца возникает обязанность по НДС; специальные ставки 5% и 7% зависят от лимитов, а при превышении 490,5 млн рублей применяется общеустановленная ставка, в том числе 22% или 10%.

Поэтому дробление, созданное для удержания каждого участника ниже порогов НДС или лимитов УСН, будет выглядеть для ФНС особенно подозрительно.

Когда несколько компаний — это не дробление

Несколько ООО, ИП или направлений бизнеса допустимы, если структура имеет экономический смысл. Например, отдельная компания может заниматься производством, другая — розницей, третья — недвижимостью, четвертая — экспортом. Но это должно подтверждаться фактической самостоятельностью: своими сотрудниками, активами, договорами, управлением, финансовой моделью, рисками и клиентской базой.

ФНС в письме 2024 года признает право налогоплательщика опровергать выводы инспекции доказательствами самостоятельной деятельности участников группы и разумных экономических причин выбранной структуры.

Как снизить риск претензий по дроблению бизнеса

Первое — провести внутренний аудит группы. Нужно составить карту всех ООО, ИП и самозанятых: кто владеет, кто управляет, кто получает выручку, кто несет расходы, кто владеет активами, кто работает с клиентами, кто использует бренд и кто принимает решения.

Второе — проверить налоговую модель с учетом 2026 года. Нужно пересчитать консолидированную выручку, лимиты УСН, НДС, численность, остаточную стоимость основных средств и внутригрупповые обороты.

Третье — убрать формальность. Если участник группы заявлен как самостоятельный бизнес, у него должны быть реальные функции, сотрудники, ресурсы, договоры, управленческие решения и предпринимательский риск.

Четвертое — документировать деловую цель. Решения о создании новых компаний, выделении направлений, франчайзинге, агентской модели, аренде или передаче функций должны быть оформлены заранее, а не после требования налоговой.

Пятое — рассмотреть добровольный отказ от дробления. ФНС указывает, что способы отказа не ограничены: это может быть переход участников на ОСНО, перевод деятельности на одно лицо, объединение юридических лиц или отчуждение долей независимым лицам.

Нужна ли специальная подача заявления на амнистию

Специальное заявление, уведомление или декларация об отказе от дробления законом не предусмотрены. При этом налогоплательщик вправе информировать налоговый орган о добровольном отказе.

Если по периодам 2025–2026 годов выездная проверка по дроблению не назначена, факт добровольного отказа считается подтвержденным, а амнистируемая обязанность прекращается с 01.01.2030. Но это не означает, что можно ничего не менять: если налоговая увидит продолжение схемы в 2025 или 2026 году, амнистия может не сработать.

Какие документы может запросить ФНС

При проверке отказа от дробления налоговый орган может запросить документы и пояснения о составе группы, контролирующих лицах, доходах, расходах, консолидированных показателях и логике расчета налоговых обязательств. Список таких документов не закрыт.

На практике бизнесу важно заранее подготовить: структуру группы, договоры, штатные расписания, должностные инструкции, платежные документы, управленческие решения, экономическое обоснование разделения функций, расчеты налоговой нагрузки и подтверждение самостоятельности участников.

Что будет, если ФНС докажет дробление

Последствия могут быть серьезными: доначисление НДС, налога на прибыль или НДФЛ, перерасчет налогов по общей системе, пени, штрафы, обеспечительные меры, а при крупной недоимке — риск передачи материалов в следственные органы. По рекомендациям ФНС, материалы по налоговым проверкам, связанным с дроблением, направляются в следственные органы только после вступления решения в силу и неисполнения обязанности по уплате недоимки.

При этом при выявлении дробления налоговый орган не должен считать налоги произвольно. Верховный Суд указывает на необходимость налоговой реконструкции: размер доначислений должен учитывать налоги, уже уплаченные участниками схемы в связи с применением спецрежимов. 

Вывод

В 2026 году дробление бизнеса — это уже не просто спор о нескольких ООО на УСН. Это комплексный риск, где ФНС оценивает контроль, ресурсы, персонал, клиентов, выручку, НДС, лимиты УСН, экономический смысл структуры и поведение бизнеса в рамках налоговой амнистии.

Главный вопрос для собственника: сможет ли компания доказать, что структура создана для бизнеса, а не для налоговой экономии. Если ответ неочевиден, лучше провести аудит группы до проверки, пересчитать налоговые последствия и заранее подготовить доказательства самостоятельности участников.

FAQ: частые вопросы о дроблении бизнеса в 2026 году

Что такое дробление бизнеса простыми словами?

Дробление бизнеса — это ситуация, когда единый бизнес искусственно разделяют между несколькими ООО, ИП или самозанятыми, чтобы снизить налоговую нагрузку, сохранить право на УСН, патент, льготные ставки или избежать НДС. Само по себе наличие нескольких компаний не запрещено. Риск возникает тогда, когда участники группы формально разные, но фактически работают как один бизнес.

Является ли группа компаний дроблением бизнеса?

Нет, не всегда. Законная группа компаний может состоять из нескольких юридических лиц, если у каждого участника есть своя функция, сотрудники, активы, клиенты, управленческая самостоятельность, деловая цель и предпринимательский риск. Дроблением такая структура становится, если разделение носит искусственный характер и используется преимущественно для налоговой экономии.

Какие признаки дробления бизнеса чаще всего проверяет ФНС?

ФНС обычно проверяет единый центр управления, взаимозависимость участников, общих сотрудников, общий бренд, один сайт и телефон, общую бухгалтерию, одних поставщиков и клиентов, распределение выручки между компаниями, приближение к лимитам УСН или патента, а также отсутствие самостоятельной деловой цели у каждого участника группы.

Можно ли работать нескольким ИП под одним брендом?

Можно, но такая модель требует аккуратного оформления. У каждого ИП должна быть реальная самостоятельность: собственные клиенты или понятная зона ответственности, отдельные договоры, самостоятельное ценообразование, предпринимательский риск и экономический смысл участия в бизнесе. Если ИП фактически встроены в один бизнес и управляются из одного центра, ФНС может расценить это как дробление.

Опасно ли использовать одно помещение несколькими компаниями?

Само по себе использование одного офиса, склада, торгового зала или производственного помещения не запрещено. Но это должно быть оформлено документально и экономически обосновано: договор аренды или субаренды, рыночная стоимость, понятное распределение расходов, фактическое использование площади. Если помещение используется всеми участниками бесплатно или формально, это усиливает налоговый риск.

Можно ли открывать новое ООО при росте бизнеса?

Можно, если для этого есть деловая цель: запуск нового направления, разделение рисков, выход в другой регион, привлечение партнера, работа с отдельным активом или новым рынком. Но если новое ООО создается только потому, что старая компания приближается к лимиту УСН или НДС, такая структура может быть признана искусственным дроблением.

Почему дробление бизнеса стало особенно актуально в 2026 году?

В 2026 году внимание ФНС к дроблению усиливается из-за изменения правил по УСН и НДС, налоговой амнистии за периоды 2022–2024 годов и необходимости добровольного отказа от незаконных схем в 2025–2026 годах. Бизнесу важно не просто «переждать» проверку, а показать реальное изменение модели и экономическую самостоятельность участников группы.

Что такое налоговая амнистия по дроблению бизнеса?

Налоговая амнистия по дроблению бизнеса — это механизм, при котором обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годов может быть прекращена, если бизнес добровольно полностью или частично отказался от схемы дробления в 2025–2026 годах. Но амнистия не работает автоматически для тех, кто продолжает прежнюю модель через старые или новые компании.

Нужно ли подавать заявление на амнистию по дроблению?

Специальное заявление об амнистии законом не предусмотрено. Однако бизнес может подготовить документы, пояснения и доказательства добровольного отказа от дробления. На практике важно не столько заявление, сколько фактическое изменение структуры: переход на корректный налоговый режим, объединение деятельности, изменение договорной модели, отказ от формальных ИП или компаний.

Как ФНС доказывает дробление бизнеса?

ФНС анализирует совокупность обстоятельств: движение денег, договоры, сотрудников, IP-адреса, телефоны, сайты, рекламу, CRM, бухгалтерию, учредителей, руководителей, поставщиков, клиентов и фактическое управление бизнесом. Обычно налоговый орган пытается показать, что несколько лиц действовали как один хозяйствующий субъект, а разделение было нужно для снижения налогов.

Что будет, если налоговая докажет дробление бизнеса?

Если ФНС докажет дробление, компании могут доначислить налоги по общей системе, НДС, налог на прибыль или НДФЛ, а также пени и штрафы. В отдельных случаях при крупной недоимке материалы могут быть переданы в правоохранительные органы. При этом налоговый орган должен учитывать налоги, уже уплаченные участниками группы, то есть применять налоговую реконструкцию.

Можно ли избежать доначислений, если добровольно отказаться от дробления?

Да, при соблюдении условий налоговой амнистии отказ от дробления может снизить или исключить последствия за периоды 2022–2024 годов. Но важно, чтобы отказ был реальным, а не формальным. Если бизнес просто переоформит участников схемы на новых родственников, новых ИП или новые ООО, налоговая может признать, что дробление продолжается.

Как самостоятельно проверить бизнес на признаки дробления?

Нужно ответить на несколько вопросов: кто фактически управляет всеми компаниями, кто принимает решения, как распределяется выручка, кто работает с клиентами, кто владеет активами, кто несет расходы, почему каждая компания существует отдельно и какую самостоятельную функцию она выполняет. Если на большинство вопросов ответ один — «всем управляет один центр», риск дробления высокий.

Что делать бизнесу при риске дробления в 2026 году?

Лучшее решение — провести налоговый аудит структуры до проверки. Нужно оценить взаимозависимость компаний, пересчитать налоговые последствия, проверить договоры, сотрудников, активы, сайты, рекламу, CRM, бухгалтерию и фактическую модель управления. После этого можно выбрать безопасный вариант: объединение деятельности, переход на ОСНО, корректное распределение функций, франчайзинг, агентскую модель или иное законное структурирование.

Чем законное налоговое планирование отличается от дробления бизнеса?

Законное налоговое планирование основано на реальной деловой цели, экономическом смысле и самостоятельности участников бизнеса. Дробление отличается тем, что основная цель структуры — налоговая экономия без реального изменения бизнеса. Если компания может объяснить, зачем создан каждый участник группы, какие функции он выполняет и какие риски несет, позиция бизнеса становится значительно сильнее.

Какие отрасли чаще попадают в зону риска по дроблению?

В зоне повышенного внимания находятся розничная торговля, общепит, фитнес-клубы, медицинские центры, строительные компании, производство, логистика, маркетплейсы, образовательные проекты, салоны красоты, франчайзинговые сети и бизнесы, где активно используются ИП, самозанятые, патент или несколько компаний на УСН.

Можно ли использовать самозанятых без риска дробления?

Можно, если самозанятый действительно работает самостоятельно, сам определяет график, цену, порядок оказания услуг, не встроен в штатную структуру и не подчиняется внутренним правилам компании как сотрудник. Если самозанятый работает по графику бизнеса, получает клиентов от администратора, использует оборудование компании и фактически заменяет штатного работника, возникают риски не только дробления, но и переквалификации отношений в трудовые.

Какой главный вывод по дроблению бизнеса в 2026 году?

Главный вывод простой: налоговая оценивает не документы, а реальность бизнеса. Если несколько компаний или ИП существуют только на бумаге, а фактически работают как единая организация, риск претензий ФНС высокий. Если структура имеет деловую цель, самостоятельные функции, реальные ресурсы и экономический смысл, ее можно защищать.