Компания вовремя сдаёт отчётность, оплачивает налоги и хранит подписанные договоры. Однако при проверке инспекция ставит под сомнение самостоятельность участников группы, реальность подрядчика или право на льготу. Для собственника это оборачивается вполне конкретными вопросами: сколько придётся доплатить, хватит ли денег на текущие обязательства и чем подтверждать свою позицию?

В 2026 году прежние налоговые решения стоит проверить заново. Изменились условия освобождения от НДС для УСН и отдельные правила контроля. Одновременно сохраняются риски, которые возникают из-за самой организации работы: выручку распределяют между формально самостоятельными компаниями, сведения об исполнении сделок теряются, а налоговые последствия оценивают уже после подписания договора.

Я рекомендую начинать с операций, по которым возможные доначисления способны нарушить работу бизнеса. Ниже разбираю восемь налоговых ошибок, признаки риска и действия, которые помогут собственнику, финансовому директору и главному бухгалтеру подготовиться к вопросам ФНС.

Ошибка 1 Распределять выручку между компаниями без самостоятельного бизнеса

Открыть несколько юридических лиц или ИП само по себе законно. Риск дробления бизнеса возникает, когда разделение обслуживает преимущественно налоговую экономию, а за разными реквизитами фактически сохраняется единая деятельность.

Проблемной может оказаться модель, в которой заказ распределяют между компаниями по оставшемуся лимиту доходов, персоналом распоряжается один руководитель, расходы оплачивают без понятного основания, а клиенты не видят различий между исполнителями.

Общий собственник, адрес или бухгалтерия по отдельности не доказывают незаконное дробление. Значение имеют совокупность обстоятельств, действительные функции участников и причины выбранной структуры. Формальная смена юридического лица тоже не устраняет риск, если работа продолжается по прежней модели.

Что проверить. По каждой компании опишите её продукт или услугу, клиентов, ресурсы, полномочия руководителя и предпринимательские риски. Затем сопоставьте описание с договорами, движением денег и фактической работой сотрудников. Если самостоятельность существует только в документах, нужны изменения в деятельности.

До регистрации нового участника группы следует рассчитать налоговые последствия всей структуры. Я бы особенно внимательно проверил решение, которое объясняется только словами «иначе превысим лимит».

Когда может помочь амнистия по дроблению

Статья 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ предусматривает специальный механизм прекращения определённых налоговых обязательств, связанных с дроблением за 2022–2024 годы, при соблюдении условий отказа от схемы в 2025–2026 годах.

Это не общее списание любых налоговых долгов. Имеют значение проверяемые периоды, даты и содержание решений инспекции, а также момент и фактический порядок отказа от дробления. Механизм распространяется на предусмотренные законом решения, которые не вступили в силу на 12 июля 2024 года. Если отказ происходит после назначения выездной проверки за 2025 или 2026 год, условия отличаются.

Перед изменением структуры необходимо отдельно оценить право на амнистию. Заявление о добрых намерениях или регистрация новой компании не заменяют выполнения установленных условий.

Ошибка 2 Рассчитывать НДС на УСН по прежним правилам

Фраза «мы на упрощёнке, поэтому НДС нас не касается» в 2026 году может привести к недоимке. Порог доходов для освобождения от НДС снизился с 60 до 20 млн рублей. При определении обязанности учитывают доходы за предыдущий год и их накопление в текущем году по правилам НК РФ.

Освобождение не отменяет, в частности, уплату НДС при ввозе товаров и исполнение обязанностей налогового агента. Правила освобождения установлены статьёй 145 НК РФ.

Вторая зона риска — выбор ставки. Основная ставка НДС в 2026 году составляет 22%. Для соответствующих операций сохраняются ставки 10% и 0%, а для плательщиков УСН при соблюдении условий предусмотрены специальные ставки 5% и 7%. Их применение не предполагает обычного вычета входного НДС по приобретённым товарам, работам и услугам.

Выбирать вариант только по величине процента опасно. Нужно сопоставить входной НДС, структуру затрат, состав покупателей и ограничения на применение и изменение выбранной ставки.

Что сделать сейчас. Проверьте дату возникновения обязанности, счета-фактуры, книги покупок и продаж, авансы и первые декларации после перехода. Отдельно разберите договоры, заключённые до изменения ставки или появления обязанности платить НДС: как определена цена, можно ли её изменить и какая сторона несёт дополнительную нагрузку.

Для корректировок старых отгрузок сначала установите применимую ставку с учётом исходной операции.

Ошибка 3 Ограничивать проверку контрагента выпиской из ЕГРЮЛ

Выписка подтверждает регистрационные сведения. Для крупного договора важно также установить, способен ли контрагент выполнить обязательства и кто фактически будет исполнять сделку.

Компания может получить претензии по вычетам НДС и расходам, если документы оформлены на одного исполнителя, а фактические обстоятельства не подтверждают его участие или законное привлечение других лиц. Одних подписанных актов для разрешения такого спора может оказаться недостаточно.

При выборе контрагента и исполнении договора стоит сохранять:

• основания выбора: предложение, согласование цены, сведения о сопоставимых вариантах;
• подтверждения необходимых ресурсов, лицензий и допуска к соответствующим работам;
• переписку о заданиях, поставках, сроках и приёмке;
• документы о перевозке, передаче товара, доступе на объект и результатах работ — в зависимости от характера сделки.

Для строительного подряда важно понимать, кто работал на объекте и какие работы передал. При поставке — кто организовал перевозку, где и кем принят товар. У законно привлечённого субподрядчика или перевозчика своя роль: отсутствие собственной техники или штатных сотрудников у прямого контрагента ещё не означает фиктивность сделки.

Если налоговая требует убрать вычеты из-за контрагента, сначала установите конкретное основание претензии. Пункт 3 статьи 54.1 НК РФ не позволяет считать само нарушение налогового законодательства контрагентом самостоятельным основанием для отказа покупателю в уменьшении налога. Проверять необходимо обстоятельства вашей сделки и доказательства инспекции.

При этом рассчитывать, что «работы ведь выполнены, значит расходы всё равно учтут», тоже рискованно. Для определения действительного размера обязательств могут потребоваться сведения о реальном исполнителе, стоимости и порядке исполнения. Эти доказательства лучше собирать по ходу работы.

Ошибка 4 Применять налоговую льготу без регулярной проверки условий

Льготная ставка или освобождение могут зависеть от вида деятельности, доли определённых доходов, статуса организации, состава операций и других условий. Их перечень устанавливается отдельно для каждой преференции.

Право на льготу нужно подтверждать за соответствующий период. Например, изменение структуры выручки может повлиять на долю доходов от профильной деятельности. Появление нового направления иногда меняет расчёт, хотя основной бизнес продолжает работать как раньше.

Для ИТ-компании существенна квалификация конкретных доходов, а не только наименование компании или наличие аккредитации. В общепите, медицине и образовании действуют свои условия. Переносить критерии одной льготы на другую нельзя.

Практическое решение — паспорт каждой применяемой льготы. В нём достаточно указать норму закона, условия, расчёт показателей, подтверждающие документы и ответственного сотрудника. Проверять его нужно при подготовке отчётности и при изменении деятельности.

Если статус утрачен или показатели вышли за допустимые пределы, установите, с какого момента меняются налоговые обязательства. Переход на другую льготу требует самостоятельной проверки её условий.

Ошибка 5 Использовать самозанятых как штатных работников

Договор оказания услуг и чек самозанятого не определяют характер отношений сами по себе. Риск переквалификации возникает, когда человек фактически выполняет трудовую функцию: подчиняется внутреннему распорядку, работает под постоянным управлением компании и получает вознаграждение за трудовой процесс.

Важна вся организация работы. Один признак, например регулярная оплата, не заменяет анализа обстоятельств. Однако переименование зарплаты в оплату услуг не изменит отношения, если исполнитель продолжает работать как сотрудник.

Отдельное ограничение касается нынешних и недавних работодателей. Доходы от работ и услуг по гражданско-правовым договорам с действующим работодателем либо бывшим работодателем, если после увольнения прошло менее двух лет, не относятся к объекту НПД. Это следует из статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ. Сам договор не становится автоматически запрещённым, но применять к соответствующей выплате режим самозанятости нельзя.

Что проверить. Сопоставьте договоры с заданиями, перепиской, порядком оплаты и реальной подчинённостью исполнителей. При наличии трудовых отношений следует надлежащим образом оформить их и оценить обязательства за прошлые периоды. При самостоятельных услугах фиксируйте конкретный предмет договора, результаты и приёмку. Формальные правки договора не заменяют изменений в работе.

Ошибка 6 Проверять иностранную сделку только с точки зрения прохождения платежа

Возможность перевести деньги через банк не отвечает на вопросы о налоге у источника, НДС, обоснованности расходов и контролируемых сделках. Налоговый анализ нужен до оплаты, особенно при выплате процентов, дивидендов, роялти и вознаграждения за услуги.

При применении международного соглашения одного сертификата налогового резидентства может быть недостаточно. Статья 312 НК РФ предусматривает также подтверждение фактического права иностранной организации на доход. Кроме того, необходимо проверить, действуют ли применимые положения соглашения для конкретной выплаты на нужную дату.

Если в цепочке поставки появился зарубежный посредник, определите, какую работу он выполняет, какие риски принимает и чем обосновано вознаграждение. Договор и отчёт должны соответствовать фактической деятельности.

Отдельно проверьте критерии контролируемых сделок по статье 105.14 НК РФ. Среди предусмотренных ею оснований есть операции с контрагентами из юрисдикций, где ставка налога на прибыль организаций составляет 15% или менее. Для соответствующего основания имеет значение превышение суммы доходов по сделкам с одним лицом или лицами за календарный год в 120 млн рублей. Применяются также предусмотренные законом особенности и исключения. Сам по себе статус страны как «дружественной» не освобождает от такой проверки.

Для каждой существенной иностранной сделки подготовьте короткое налоговое заключение: как квалифицируется платёж, какие налоги и отчётность возникают у российской стороны, чем подтверждаются расходы и право на льготы.

Если иностранный контрагент задерживает оплату, фиксируйте претензионную работу, переговоры и препятствия для взыскания. Просрочка не тождественна прощению долга, но оставлять задолженность без документально подтверждённых действий не стоит. Перед зачётом, уступкой или списанием долга последствия необходимо оценить отдельно.

Ошибка 7 Отправлять пояснения в ФНС без проверки фактов

Требование налоговой может поступить до выездной проверки — например, при анализе декларации или операций контрагента. Само получение документа ещё не доказывает нарушение. Но ответ компании становится частью материалов налогового контроля.

Проблема возникает, когда бухгалтер, руководитель проекта и директор описывают одну операцию по-разному. Один утверждает, что поставку организовал продавец, другой — что перевозку заказывала сама компания. Инспекции приходится проверять не только сделку, но и причины противоречий.

Я рекомендую установить единый порядок подготовки ответа: определить основание и срок, распределить вопросы между сотрудниками, собрать подтверждения и проверить согласованность фактов. Нельзя восполнять пробелы догадками или создавать отсутствовавшие документы задним числом.

Если запрос непонятен или выходит за допустимые пределы, обозначьте конкретные возражения. Просьба уточнить требование сама по себе не продлевает срок ответа.

При существенных суммах и спорной квалификации операций к подготовке позиции стоит подключить специалистов по сопровождению налоговых проверок. Это особенно важно, когда документы затрагивают сразу несколько компаний группы.

Ошибка 8 Исправлять отчётность без расчёта последствий

На практике опасны оба решения: оставить подтверждённую ошибку без исправления и подать уточнённую декларацию только потому, что инспектор предложил «снять вопросы».

Если обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, статья 81 НК РФ обязывает внести необходимые изменения и представить уточнённую декларацию. Если компания не согласна с претензией и располагает доказательствами, сначала нужно определить правовую позицию и подготовить ответ.

При подтверждённой недоимке важна последовательность действий. Рассчитайте налог и пени, проверьте состояние единого налогового счёта и основания освобождения от ответственности. В частности, подпункт 1 пункта 4 статьи 81 связывает освобождение со сроком добровольного уточнения и наличием на момент его подачи достаточного положительного сальдо ЕНС для недостающей суммы налога и соответствующих пеней.

Простая отправка уточнённой декларации не гарантирует отмены штрафа. Необходимо установить, узнала ли компания об обнаружении нарушения инспекцией или о назначении соответствующей выездной проверки, а также проверить остальные условия нормы.

Если проверка уже завершена и начисления оспариваются, нужен анализ решения, расчётов и доказательств. Работа по налоговому спору строится с учётом стадии дела и сроков защиты.

С чего начать проверку налоговых рисков компании

Проверить все операции одинаково глубоко трудно. Я предлагаю сначала определить, где возможная ошибка наиболее существенна для бизнеса и какие действия нельзя откладывать.

1. Соберите текущие вопросы ФНС. Требования, уведомления и решения распределите по основаниям и срокам. Назначьте ответственного за каждый документ.
2. Выделите рискованные операции. В первую очередь оцените структуру группы, крупные вычеты НДС, существенные расходы, применяемые льготы и иностранные платежи.
3. Сопоставьте учёт с фактическим исполнением. Проверьте не только наличие договора и акта, но и доступность подтверждений поставки, работ, услуг и расчётов.
4. Рассчитайте финансовые последствия. Отделите подтверждённые ошибки от спорных позиций. Для каждого риска определите возможную сумму, необходимые доказательства и порядок действий.
5. Закрепите контроль на будущее. Налоговый анализ должен сопровождать новые договоры, изменение структуры бизнеса и появление новых видов доходов.

Результатом налогового аудита и оценки рисков должен стать понятный план: что исправить в учёте, какие доказательства собрать, где изменить порядок работы и какие позиции компания готова защищать.

Вопросы собственников и руководителей

Какой штраф грозит за налоговую ошибку

Он зависит от состава нарушения. При наличии оснований по статье 122 НК РФ штраф за неуплату или неполную уплату налога составляет 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40%. Отдельно начисляются пени. Эти санкции нельзя автоматически переносить на любую ошибку или просрочку: учитываются обстоятельства, основания освобождения и предусмотренные законом правила о сальдо ЕНС.

Достаточно ли нарушения поставщика для отказа в вычете НДС

Налоговое нарушение поставщика само по себе недостаточно для отказа покупателю в вычете. Однако необходимо оценить реальность операции, её исполнителя, документы и другие обстоятельства. Общее сообщение о «неблагонадёжности» контрагента следует разбирать применительно к конкретным претензиям.

Защитит ли налоговый аудит от проверки ФНС

Аудит не исключает проверку и не связывает инспекцию своими выводами. Его практическая задача — выявить уязвимые операции, рассчитать последствия и дать компании время на исправление ошибок и подготовку доказательств.

Может ли директор отвечать лично за ошибки бухгалтерии

Личная ответственность не возникает автоматически из-за каждого доначисления. Нужно установить основания конкретного вида ответственности, действия руководителя и иные юридически значимые обстоятельства. При признаках уголовно-правового риска или угрозе субсидиарной ответственности требуется отдельная оценка с участием адвоката.

Как IQT GROUP помогает снизить налоговые риски

Проверку рисков стоит проводить до того, как компании придётся одновременно восстанавливать документы и отвечать на претензии инспекции. Особенно если растёт выручка, меняется структура группы или бизнес начинает работать по новым правилам НДС.

Специалисты IQT GROUP анализируют налоговый учёт, договоры и контрагентов, оценивают выявленные риски и готовят рекомендации. При возникновении вопросов ФНС работа продолжается в рамках сопровождения проверки или налогового спора.

Для первичного обсуждения подготовьте описание деятельности и структуры группы, сведения о налоговом режиме, действующие требования ФНС при их наличии и вопросы по наиболее существенным операциям. Это позволит определить объём проверки и первоочередные действия.

Хотите понять, какие налоговые ошибки могут стоить вашей компании денег?

Обсудить налоговые риски с IQT GROUP.